Planowane zmiany w ryczałcie na 2026

Druga połowa roku to czas kiedy należy zacząć zastanawiać się, co się zmieni dla przedsiębiorców od 1 stycznia. Wiadomo – wzrost minimalnej krajowej, składek społecznych i zdrowotnych.

Tym razem do tego należy doliczyć zmiany w ryczałcie. Znalazło się tutaj kilka „ewolucji”, które według niektórych mają całkowicie położyć ten sposób rozliczania się z fiskusem do grobu.

Niektóre z nich są już zatwierdzone, inne dopiero znajdują się w fazie procesowania projektów. Sprawdźmy zatem, co też nowego przyniesie dla ryczałtowców rok 2026.

Zmiany w składce zdrowotnej – stracą najbogatsi

Przeciętny przedsiębiorca rozliczający się na ryczałcie może odetchnąć z ulgą. Podwyżki w składce zdrowotnej szykują się wyłącznie dla tych o najwyższych przychodach. Pozostali zaczną płacić stałą, niższą składkę.

Zmiany w ryczałcie w 2026 roku w omawianej kwestii polegają na progresywnym schemacie wyliczania składki.

Będzie wyglądało to następująco:

• część ryczałtowa – pierwsza część będzie stała i jednolita dla wszystkich ryczałtowców niezależnie od osiąganych dochodów. Będzie obliczało się ją jako 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia. Istnieje jednak limit, który będzie obejmował miesięczny przychód nieprzekraczający trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego;
• część procentowa – druga część składki będzie już naliczana od nadwyżki przychodów ponad wskazaną kwotę trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia. Jeżeli przychody przekroczą ten próg, wówczas składka zdrowotna wzrośnie o dodatkowe 3,5% od nadwyżki.

Jak obliczyć składkę zdrowotną przy ryczałcie?

Zmiany w ryczałcie w 2026 roku przyniosą nowe wyzwanie, mianowicie przedsiębiorcy będą musieli przyswoić nowe, zawiłe, zasady wyliczania składki zdrowotnej.

Aby zacząć należy znać dwie wartości:

• minimalnego wynagrodzenia – prognozy zakładają, że w 2026 roku będzie to 5070 zł brutto, oraz
• przeciętnego wynagrodzenia – kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej wyniesie w 2026 roku 9518 zł.

Zakładając, że miesięczny przychód przedsiębiorcy w 2026 roku wyniesie 45 000 zł, składkę zdrowotną należy wyliczyć w następujący sposób:

1. część ryczałtowa – liczona do kwoty 28 554 zł:
2. 75% x 5070 zł = 3802,50 zł;
3. 9% x 3802,50 zł = 342,22 zł.
4. część procentowa – liczona od nadwyżki ponad kwotę 28 554 zł:
5. 3,5% x (45 000 zł – 28 554 zł) = 3,5% x 16 446 = 575,61 zł.
6. Składka razem: 342,22 zł + 575,61 zł = 917,83 zł

Przedsiębiorca na ryczałcie osiągający przychód na poziomie 45 000 zł będzie musiał odprowadzić 917,83 zł.

Dla działalności o znikomych kosztach (np. w przypadku programistów) kwota ta wydaje się wręcz śmieszna w porównaniu do tego co aktualnie muszą płacić przedsiębiorcy na podatku progresywnym i liniowym.

Mimo to zmiany te będą stanowiły podwyżkę względem obecnych realiów.

Jak składka zdrowotna wygląda w 2025 roku? Otóż dla przychodu:

• poniżej 60 000 zł – składka miesięczna to 461,66 zł.
• od 60 000 do 300 000 zł – składka miesięczna to 769,43 zł.
• powyżej 300 000 zł – składka miesięczna to 1384,97 zł.

Ewidencja przychodów i wykazu środków trwałych tylko w wersji elektronicznej

Od 1 stycznia 2026 roku zmiany w ryczałcie przyniosą nowe obowiązki związane z wprowadzeniem ust. 12 art. 15 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, czyli obowiązek:

• prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych;
• przesyłania do właściwego naczelnika urzędu skarbowego ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonych na podstawie przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Powyższe zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym pociągają za sobą konieczność wydania przez Ministra Finansów nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Projekt takiego aktu już powstał i zawiera następujące zmiany:

• wyłączono z katalogu dowodów księgowych dziennych zestawień dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzanych do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem. Od 2026 roku przedsiębiorca będzie dokonywał zapisów bezpośrednio w ewidencji, prowadzonej w postaci elektronicznej, na podstawie poszczególnych faktur. Zrezygnowano również z możliwości ewidencjonowania przychodów w oparciu o ewidencje sprzedaży prowadzone dla potrzeb podatku VAT;
• wyłączono obowiązek wykazywania w ewidencji przychodów, przy obliczaniu ryczałtu miesięcznego, dokonanych odliczeń od przychodów;
• poszerzono katalog danych, jakie powinien zawierać wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o „datę wytworzenia”, o „numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur”, o „numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną lub prawną” oraz o „rodzaj dowodu stwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z wykazu”.

Niewielkie zmiany dla spółek osobowych

W 2026 roku szykują się także niewielkie zmiany dla spółek osobowych.

Chodzi tu o ustalenie właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego do przesyłania ewidencji lub wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wprowadzono nowy przepis, tj. ust. 13 art. 15, zgodnie z którym w przypadku spółki niebędącej osobą prawną (czyli spółki osobowej) ewidencja lub wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powinny być przesyłane:

• naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca prowadzenia działalności;
• w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu – naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca siedziby;
• w przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie właściwości naczelnika urzędu skarbowego na podstawie zdania pierwszego, właściwość tę ustala się według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.

Elektronizacja i obowiązki w ramach KSeF

W 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) ma być obowiązkowy dla wszystkich podatników.

Obowiązki związane z tym systemem nie ominął również ryczałtowców.

Będzie to dla nich oznaczało przede wszystkim:

• konieczność wystawiania faktur przez system KSeF;
• brak możliwości wystawiania faktur papierowych lub w PDF bez integracji z KSeF;
• automatyczne przekazywanie danych do administracji skarbowej.

Ministerstwo zapowiadało, że brak zgodności systemów przedsiębiorcy z KSeF będzie mogło skutkować utratą prawa do ryczałtu.

To powinno zmusić przedsiębiorców do terminowego wdrożenia zmian technologicznych.

Artykuł przygotowany przez naszego specjalistę Radosława Pilarskiego